/
English
/
تماس با ماتیکان
درباره ماتیکان
فرهنگ حقوقی
علامت تجاری
قوانین و آرا
صفحه اصلی
قانون
رای وحدت رویه
نظریه مشورتی
قانون اصلاح قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم و تسری معافیت مالیاتی موضوع قانون الحاق یک بند به‌ماده (22) قانون مذکور به کادر عملیاتی و تخصصی شرکت هواپیمایی خدمات ویژه
قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم
(برای مشاهده پیوندهای مرتبط بر روی ماده مربوطه کلیک کنید)
ماده - 5 - ماده (24) در موارد زیر اصلاح میشود :
بند - 3 - بند (3) به شرح زیر اصلاح میگردد : اموالی که برای سازمان ها و موسسه های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تایید سازمان ها و موسسه های مذکور .
بند - 2 - در بند (2) بعد از عبارت « فروردین ماه 1340» عبارت « و ماده (51) قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماه 1342 و بند (4) ماده (38) قرارداد وین مورخ اسفند ماه 1353» اضافه میشود .
بند - 4 - بند (4) به شرح زیر اصلاح میشود : هشتاد درصد (80%) اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانک های ایرانی و شعب آن ها در خارج از کشور و موسسه های اعتباری غیر بانکی مجاز ؛ همچنین پنجاه درصد (50%) ارزش سهام متوفی در شرکت هایی که سهام آن ها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد (40%) ارزش سهام یا سهم الشرکه متوفی در سایر شرکت ها و نیز چهل درصد (40%) ارزش خالص دارایی متوفی در واحد های تولیدی ، صنعتی ، معدنی و کشاورزی .
بند - 1 - در بند (1) پس از عبارت « پسانداز خدمت » عبارت « و مزایای پایان خدمت ، مطالبات مربوط به خسارت اخراج ، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده » اضافه میگردد .
ماده - 64 - متن زیر جایگزین ماده (139) میگردد :
ماده - 139 -
بند - ب - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی سازمان هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات معاف است .
بند - الف - موقوفات ، نذورات ، پذیره ، کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی آستان قدس رضوی ، آستان حضرت عبدالعظیم الحسنی ( ع )، آستانه حضرت معصومه ( س )، آستان حضرت احمد ابن موسی ( ع ) « شاه چراغ »، آستان مقدس حضرت امام خمینی ( ره )، مساجد ، حسینیه ها ، تکایا و سایر بقاع متبرکه از پرداخت مالیات معاف است . تشخیص سایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه میباشد .
بند - ج - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی صندوق های پسانداز بازنشستگی و سازمان بیمه ی خدمات درمانی و سازمان تامین اجتماعی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان و کارفرما و جریمه های دریافتی مربوط توسط آن ها از پرداخت مالیات معاف است .
بند - ز - درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه ، خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است .
بند - ه - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی نهاد های انقلاب اسلامی از پرداخت مالیات معاف است . تشخیص نهاد های انقلاب اسلامی با هیات وزیران میباشد .
بند - و - آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمران موقوفات برسد از پرداخت مالیات معاف است .
بند - ک - موقوفات و کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی انجمن ها و هیات های مذهبی مربوط به اقلیت های دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران ، مشروط بر اینکه رسمیت آن ها به تصویب وزارت کشور برسد ، از پرداخت مالیات معاف است .
بند - ط - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی موسسات خیریه و عام المنفعه که به ثبت رسیده اند ، مشروط بر آن که به موجب اساسنامه آن ها صرف امور مذکور در بند ( ح ) این ماده شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن ها نظارت کند ، از پرداخت مالیات معاف است .
بند - ی - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی و همچنین حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای ، احزاب و انجمن ها و تشکل های غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذی ربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضا آن ها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود ، از پرداخت مالیات معاف است .
بند - د - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است . تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم میباشد .
بند - ح - آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی ، تحقیقات فرهنگی ، علمی ، دینی ، فنی ، اختراعات ، اکتشافات ، تعلیم و تربیت ، بهداشت و درمان ، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلا ها و حوزه های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه های دولتی ، مراسم تعزیه و اطعام ، تعمیر آثار باستانی ، امور عمرانی و آبادانی ، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان ، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل ، زلزله ، آتش سوزی ، جنگ و حوادث غیر مترقبه دیگر برسد ، مشروط بر اینکه درآمد و هزینه های مزبور به تایید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد ، از پرداخت مالیات معاف است .
بند - ل - فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی ، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام میشوند ، از پرداخت مالیات معاف است .
تبصره - 3 - آیین نامه اجرایی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید .
تبصره - 4 - مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی ( ره ) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز میباشند براساس نظر مقام معظم رهبری انجام میگیرد .
تبصره - 1 - وجوهی که از فعالیت های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره های آموزشی ، سمینار ها ، نشر کتاب و نشریه های دوره ای و ... در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل میشود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن ها نظارت میکند ، از پرداخت مالیات معاف است .
تبصره - 2 - حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری میباشد .
ماده - 123 - در ماده (262) عبارت « مأموران تشخیص مالیاتی ، کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی و همچنین نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور » اصلاح میشود .
ماده - 124 - در ماده (263) عبارت « از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی » اصلاح میشود .
ماده - 6 - ماده (28) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح میگردد :
بند - 1 - در متن ماده عبارت « از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه » جانشین عبارت « از تسلیم آن » میگردد .
بند - 2 - در تبصره ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و همچنین عبارت « از طرف مودی مفاصاحساب صادر و به او تسلیم نماید » حذف و عبارت « مفاصاحساب مالیاتی را حداکثر ظرف مهلت یک هفته طبق مقررات این قانون صادر و به ذی نفع تسلیم نماید » جانشین آن میگردد .
ماده - 127 - در تبصره (2) ذیل ماده (266) عبارت « حداقل یکی از آنان سمت معاون وی را خواهد داشت » به عبارت « یکی از آنان رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود » تغییر می یابد .
ماده - 128 - در ماده (267) عبارت « یکی از معاونین وزارت امور اقتصادی و دارایی به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی » حذف و عبارت « رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور » جایگزین میشود .
ماده - 126 - در بند ( پ ) ماده (265) بعد از عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی » عبارت « یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور » اضافه میشود .
ماده - 8 - ماده (32) و تبصره (2) آن به شرح ذیل اصلاح میگردد :
بند - 1 - ماده 32 ماخذ ارزیابی املاک اعم از عرصه یا اعیان ارزش معاملاتی ملک با رعایت تبصره (1) ماده (59) این قانون در زمان فوت بوده و ماخذارزیابی سایر اموال و حقوق مالی متوفی ارزش آن ها در تاریخ فوت خواهد بود .
بند - 2 - در تبصره (2) عبارت « ممیز مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و همچنین عبارت « در وزارتخانه ها و موسسات وابسته به دولت و نهاد های انقلاب اسلامی » حذف میشود .
ماده - 130 - در ماده (270) عبارت « مأمورین تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « مأموران تشخیص » به عبارت « مأموران مالیاتی » اصلاح میگردد .
ماده - 132 - متن زیر به عنوان ماده (272) به قانون اضافه میشود :
ماده - 272 - سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران و حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی که عهده دار انجام دادن وظایف حسابرسی و بازرسی قانونی یا حسابرسی اشخاص هستند در صورت درخواست اشخاص مذکور مکلفند گزارش حسابرسی مالیاتی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی تهیه میشود ، تنظیم کنند و جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط در اختیار مؤدی قرار دهند . گزارش اخیرالذکر باید شامل موارد زیر باشد :
بند - د - سایر مواردی که در نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی موردنظر سازمان امور مالیاتی کشور تعیین خواهد شد .
بند - ب - تعیین درآمد مشمول مالیات براساس مفاد این قانون و مقررات مربوط .
تبصره - 2 - سازمان امور مالیاتی کشور میتواند حسابرسی صورت های مالی و تنظیم گزارش مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی را به حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی واگذار نماید . در اینصورت ، پرداخت حق الزحمه ، طبق مقررات مربوط به عهده سازمان امور مالیاتی کشور میباشد .
بند - ج - اظهارنظر نسبت به مالیات های تکلیفی که مؤدی به موجب قانون مکلف به کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بوده است .
بند - الف - اظهارنظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری برای امر حسابرسی طبق مفاد این قانون و مقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط و استاندارد های حسابداری .
تبصره - 1 - اداره امور مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی را بدون رسیدگی قبول و مطابق مقررات برگ تشخیص مالیات صادر میکند ، قبول گزارش حسابرسی مالیاتی موکول به آن است که مؤدی گزارش حسابرسی مالی نسبت به صورت های مالی که طبق استاندارد های حسابرسی توسط همان حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی تنظیم شده باشد را ضمیمه گزارش حسابرسی مالیاتی همراه با اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ، تسلیم اداره امور مالیاتی مربوط نموده باشد .
ماده - 1 - ماده (2) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 2 - اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات های موضوع این قانون نیستند :
بند - 1 - وزارتخانه ها و موسسات دولتی ؛
بند - 3 - شهرداری ها .
بند - 2 - دستگاه هایی که بودجه آن ها وسیله دولت تامین میشود .
تبصره - 2 - درآمد های حاصل از فعالیت های اقتصادی از قبیل فعالیت های صنعتی ، معدنی ، تجاری ، خدماتی و سایر فعالیت های تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده ، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل میشود ، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود . مسؤولان اداره امور در اینگونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود . در غیر اینصورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت .
تبصره - 1 - شرکت هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آن ها متعلق به اشخاص و موسسه های مذکور در بند های فوق باشد ، سهم درآمد یا سود آن هامشمول حکم این ماده نخواهد بود . حکم این تبصره مانع استفاده شرکت های مزبور از معافیت های مقرر در این قانون ، حسب مورد ، نیست .
تبصره - 3 - معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی ( ره ) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز میباشند براساس نظر مقام معظم رهبری است .
ماده - 131 - در ماده (271) عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » و عبارت « مأموران تشخیص » به عبارت « مأموران مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 10 - ماده (37) به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 2 - عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 1 - پس از عبارت « مربوط به بدهی متوفی » عبارت « یا عدم تعلق دارایی به وی » اضافه میگردد .
ماده - 7 - ماده (30) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 3 - در بند ( الف ) عبارت « و در صورتی که مدت مذکور ...» تا آخر بند ( الف ) حذف میشود .
بند - 2 - در بند ( الف ) عبارت « ممیز که مورد تایید سر ممیز قرار گرفته باشد » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 1 - در متن ماده عبارت « ممیز مالیاتی حوزه » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 4 - در تبصره ذیل ماده در کلیه موارد عبارت « ممیز مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 125 - ر ماده (264) عبارت « مأموران تشخیص مالیات و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی در هیات حل اختلاف مالیاتی و کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی » به عبارت « مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیات های حل اختلاف مالیاتی » اصلاح میگردد . همچنین در بند ( پ ) ماده مذکور عبارت « مأموران تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور » اصلاح میگردد .
ماده - 129 - در ماده (268) عبارت « یکی از ماموران تشخیص » به عبارت « نماینده اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 9 - در ماده (36) پس از عبارت « آن را به وراث » عبارت « یا وصی حسب مورد » اضافه میشود .
ماده - 11 - ماده (42) به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 1 - عبارت « یا واحد های کشاورزی » پس از عبارت « کارگاه تولیدی » اضافه میشود .
بند - 2 - عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی میشود ».
ماده - 3 - ماده (20) به شرح زیر اصلاح و تبصره های ذیل آن حذف میشود . ماده 20 نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است :
توضیحات - - - از سهم الارث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ سی میلیون (000 000 30) ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ های مذکور مشمول مالیات میباشد . معافیت مذکور برای هر یک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول از کارافتاده باشند مبلغ پنجاه میلیون (000 000 50) ریال خواهد بود .
جدول - - - شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم تا مبلغ 000 000 50 ریال 5% 15% 35% تا مبلغ 000/000/200 ریال نسبت به مازاد 000/000/50 ریال 15% 25% 45% تا مبلغ 000/000/500 ریال نسبت به مازاد 000/000/200 ریال 25% 35% 55% نسبت به مازاد 000/000/500 ریال 35% 45% 65%
ماده - 133 - متن زیر به عنوان ماده (273) به قانون اضافه میشود :
ماده - 273 - تاریخ اجرای این قانون از اول سال 1381 خواهد بود و کلیه اشخاص حقوقی که شروع سال مالی آن ها از اول فروردین ماه 1380 به بعد باشد نیز از لحاظ ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی مشمول این قانون خواهند شد . از تاریخ اجرای این قانون کلیه قوانین و مقررات مغایر به استثنای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در دوران برنامه مزبور و نیز ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372.6.7 و استفساریه مصوب 1374.1.21 قانون اخیرالذکر لغو میگردد . این حکم شامل قوانین و مقررات مغایری که شمول قوانین و مقررات عمومی به آن ها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نیز میباشد .
ماده - 12 - ماده (44) به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - - - از هر برگ چک که از طرف بانک ها چاپ میشود در موقع چاپ دویست (200) ریال حق تمبر اخذ میشود .
ماده - 2 - مواد (3) تا (16) قانون حذف میشود .
ماده - 4 - ماده (21) به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 21 - اموالی که جزء ماترک متوفی باشد و تا یک سال پس از قطعیت مالیات و غیر قابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آن ها سلب و یا به موجب گواهی سازمان ذی ربط بلاعوض در اختیار وزارتخانه ها ، موسسه های دولتی ، شهرداری ها ، نهاد های انقلاب اسلامی یا شرکت هایی که صد درصد (100%) سهام آن ها متعلق به دولت باشد قرار گیرد ، از شمول مالیات بر ارث خارج و در صورتی که بابت سلب مالکیت عوضی داده شود ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده هر کدام کمتر است جز اموال مشمول مالیات بر ارث محسوب و در هر حال چنانچه مالیاتی اضافه پرداخت شده باشد مسترد خواهد شد . حکم این ماده در مواردی که وراث تمام یا قسمتی از اموال را که جزء ماترک باشد به طور رایگان به یکی از اشخاص مذکور در ماده (2) این قانون واگذار کنند نیز جاری است .
امضاء - - - قانون فوق مشتمل بر یک صد و سی و سه ماده در جلسه علنی روز شنبه مورخ بیست و هفتم بهمن ماه یک هزار و سیصد و هشتاد مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1380.11.27 به تایید شورای نگهبان رسیده است . مهدی کروبی رییس مجلس شورای اسلامی
ماده - 13 - در ماده (45) عبارت « پنج در هزار » به عبارت « سه در هزار » اصلاح میشود .
ماده - 15 - در ماده (47) عبارت « پنجاه (50) ریال » به عبارت « ده هزار (000 10) ریال » اصلاح میشود .
ماده - 16 - ماده (48) و تبصره (1) آن به شرح زیر اصلاح و تبصره های (2) و (3) حذف میگردد :
تبصره - - - حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکت ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود . افزایش سرمایه در مورد شرکت هایی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود .
ماده - 48 - سهام و سهم الشرکه کلیه شرکت های ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکت های تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دودر هزار مشمول حق تمبر خواهد بود . کسور صد (100) ریال هم صد (100) ریال محسوب میشود .
ماده - 17 - تبصره ذیل ماده (52) حذف میشود .
ماده - 65 - ماده (140) حذف میگردد .
ماده - 18 - تبصره های (1)، (2) ، (9) و (10) ماده (53) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به عنوان تبصره (11) به آن الحاق میگردد :
بند - 2 - در تبصره (2) ماده (53) عبارت « بند های (1) ، (2) ، (4) و (5)» حذف میشود .
بند - 1 - متن زیر جایگزین تبصره (1) میشود :
تبصره - 1 - محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمیشود مگر اینکه به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت میشود . در صورتی که چند واحد مسکونی محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود .
تبصره - 11 - مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا میشوند در طول مدت اجاره از صد درصد (100%) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف میباشد در غیر اینصورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحد های مسکونی در تهران تا مجموع یک صد و پنجاه متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست متر مربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف میباشد .
بند - 3 - در تبصره (9) عبارت « اداره امور مالیاتی » جایگزین عبارت « اداره امور اقتصادی و دارایی » میشود .
بند - 4 - در تبصره (10) ماده (53) واژه « دولتی » به عبارت « سازنده مسکن » اصلاح میشود و همچنین عبارت « مشروط بر اینکه مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون به ماخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد » به آخر تبصره اضافه میشود .
ماده - 14 - ماده (46) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن الحاق میگردد :
تبصره - - - از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ میشود :
بند - 4 - از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت اعتبار مبلغ یک هزار (000 1) ریال .
بند - 8 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار (000 50) ریال .
بند - 3 - از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور میشود مبلغ دویست هزار (000200) ریال .
بند - 7 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار (000 20) ریال .
بند - 1 - از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف میشوند ، بابت صدور کارت معافیت مذکور ، مبلغ ده هزار (000 10) ریال .
بند - 5 - از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار (000 1) ریال .
بند - 11 - از جواز تاسیس ، کارت شناسایی واحد های تولیدی و معدنی ، کارت بازرگانی ، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه های کسب و کار ، بابت صدور مبلغ یک صد هزار (000 100) ریال و بابت تجدید آن ها مبلغ پنجاه هزار (000 50) ریال .
بند - 9 - از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار (000 20) ریال .
بند - 2 - از هرگونه گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنجاه هزار (000 50) ریال .
بند - 6 - از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی ، کارشناسی ، کارشناسی ارشد ، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار (000 10) ریال .
بند - 10 - از پروانه مشاغل پزشکی ، دندانپزشکی ، پیراپزشکی ، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یک صد هزار (000 100) ریال .
بند - - - در ماده (46) عبارت « یک صد (100) ریال » به عبارت « پنج هزار (000 5) ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار (1000) ریال » اصلاح میگردد . همچنین عبارت « موسسه های حمل و نقل مسؤول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند » به آخر این ماده اضافه میشود .
ماده - 66 - ماده (143) و تبصره های (1) و (2) موضوع اصلاحیه مصوب 1376.11.26 به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) به آن الحاق میشود :
بند - 2 - در تبصره (1) واژه « سهام » به عبارت « سهام و حق تقدم سهام » و عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و بعد از عبارت « سهام شرکت ها در بورس » عبارت « و همچنین سایر اوراق بهاداری که در بورس معامله میشوند » اضافه میشود .
بند - 1 - در ماده (143) عبارت « از پرداخت ده درصد (10%) مالیات ...» تا آخر ماده حذف و عبارت « معادل ده درصد (10%) مالیات آن ها بخشوده میشود » جایگزین میگردد .
تبصره - 3 - در شرکت های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد (0.5%) خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد . شرکت ها مکلفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند .
بند - 3 - تبصره (2) به شرح زیر اصلاح میشود :
تبصره - 2 - از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکا در سایر شرکت ها مالیات مقطوعی به میزان چهار درصد (4%) ارزش اسمی آن ها وصول میشود . از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد . انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام مکلفند قبل از انتقال ، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند . ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلفند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند .
ماده - 67 - ماده (143) مکرر حذف میشود .
ماده - 19 - تبصره ذیل ماده (54) به عنوان تبصره (1) به شرح زیر اصلاح و تبصره (2) به شرح زیر به آن الحاق میگردد :
تبصره - 1 - ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد .
تبصره - 2 - از ابتدای سال 1382، ماخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک ، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده (64) این قانون برای محدوده شهر ها و روستا ها و براساس هر متر مربع تعیین خواهد شد .
ماده - 21 - ماده (57) به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) ذیل آن حذف میشود .
ماده - 57 - در مورد شخص حقیقی که هیچگونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده 84 این قانون از درآمد مشمول سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات میباشد . مشمولان این ماده باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام نمایند که هیچگونه درآمد دیگری ندارند . اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال دارد و در صورتی که ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد . در اجرای حکم این ماده حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوایز و سود ناشی از سپرده های بانکی درآمد تلقی نخواهد شد .
ماده - 20 - ماده (56) حذف میشود .
ماده - 71 - ماده (148) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 3 - متن زیر به آخر جزء ( ه ) بند (2) اضافه میشود : « و همچنین تا میزان سه درصد (3%) حقوق پرداختی سالانه بابت پسانداز کارکنان براساس آیین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد ».
بند - 7 - متن زیر به انتهای بند (11) اضافه میشود : « آیین نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد .»
بند - 4 - جزء ( و ) بند (2) به شرح زیر جایگزین میگردد : معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین ما به التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت ، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره میشود . این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانک ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود .
بند - 8 - بند (12) به شرح زیر اصلاح میشود : « زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آن ها و با توجه به مقررات احراز گردد ، از درآمد سال یا سال های بعد استهلاک پذیر است .»
بند - 1 - در جزء ( ب ) بند (2) عبارت « مزایای غیر مستمر از قبیل » به عبارت « مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از قبیل خواروبار ، بهره وری ،» اصلاح میگردد و عبارت « وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی ، صنایع ، صنایع سنگین ، معادن و فلزات و بازرگانی » به عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور » اصلاح میگردد .
بند - 5 - بند (8) به شرح زیر اصلاح میشود : هزینه های تحقیقاتی ، آزمایشی و آموزشی ، خرید کتاب ، نشریات و لوح های فشرده ، هزینه های بازاریابی ، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه ، براساس آیین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد .
بند - 9 - بند (16) به شرح زیر اصلاح میشود : « هزینه های ایاب و ذهاب ، پذیرایی و انبارداری .»
بند - 2 - عبارت « مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط » به آخر جزء ( د ) بند (2) اضافه میشود .
بند - 6 - متن زیر به انتهای بند (9) اضافه میشود : « آیین نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد .»
بند - 11 - متن زیر جایگزین بند (18) میشود : « سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانک ها ، صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد .»
بند - 15 - در تبصره (1) عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی » اصلاح میشود .
بند - 12 - عبارت « مازاد بر مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول » به آخر بند (23) اضافه میشود .
بند - 16 - تبصره (3) ماده (148) به شرح زیر اصلاح میشود : « در محاسبه مالیات شرکت ها و اتحادیه های تعاونی ، ذخایر موضوع بند های (1) و (2) ماده (15) قانون شرکت های تعاونی مصوب 1350.3.16 و اصلاحیه های بعدی آن و در مورد شرکت ها و اتحادیه هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب 1370.6.13 تطبیق داده اند یا بدهند ، ذخیره موضوع بند (1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (3) ماده (25) قانون اخیرالذکر جزء هزینه محسوب میشود .
بند - 13 - بند (26) به شرح زیر اصلاح میشود : « ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد .»
بند - 10 - متن زیر به آخر بند (17) اضافه میشود : « و بازرسی ، هزینه ی نرم افزاری ، طراحی و استقرار سیستم های موردنیاز موسسه ، سایر هزینه های کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق الزحمهی بازرس قانونی .»
بند - 14 - بند (28) به شرح زیر الحاق میگردد : هزینه خرید کتاب و سایر کالا های فرهنگی هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آن ها تا میزان حداکثر پنج درصد (5%) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر .
ماده - 68 - ماده (145) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن الحاق میگردد :
بند - 2 - عبارت زیر به عنوان بند (5) به این ماده الحاق میگردد :
بند - 5 - سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت . تبصره در مواردی که در قانون مالیات های مستقیم به بانک ها اشاره میشود ، امتیازات ، تسهیلات ، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیر بانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شده اند یا میشوند ، نیز خواهد شد .
بند - 1 - در بند (2) عبارت « یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز » به آخر عبارت « بانک های ایرانی » و همچنین بعد از واژه « بانک ها » اضافه میگردد .
ماده - 69 - ماده (146) نسبت به مفاد این اصلاحیه ابقا و عبارت « حکم این ماده ...» تا آخر حذف میشود .
ماده - 22 - ماده (58) حذف میشود .
ماده - 70 - تبصره ماده (147) به شرح زیر اصلاح میشود :
تبصره - - - از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بند های ( الف ) و ( ب ) ماده (95) این قانون .
ماده - 23 - ماده (59) و تبصره های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره های آن جایگزین میشود :
ماده - 59 - نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات میباشد .
تبصره - 1 - چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد ، ارزش معاملاتی نزدیک ترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود .
تبصره - 2 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل .
ماده - 24 - ماده (64) و تبصره (1) ذیل آن در موارد زیر اصلاح میشود :
بند - 1 - عبارت « شش عضو » به عبارت « هفت عضو » اصلاح میشود .
بند - 2 - عبارت « شش عضو » به عبارت « هفت عضو » اصلاح میشود .
بند - 3 - واژه « کشاورزی » به عبارت « جهاد کشاورزی » اصلاح میشود .
بند - 5 - عبارت « دو نفر » به عبارت « سه نفر » اصلاح میشود .
بند - 6 - عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » و عبارت « وزارت مزبور » به عبارت « سازمان مزبور » اصلاح میشود .
بند - 7 - عبارت « جلسات کمیسیون با حضور کلیه اعضا رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با دو سوم آرا معتبر است » به عبارت « جلسات کمیسیون با حضور حداقل پنج نفر که سه نفر آن ها عضو دولت باشند رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رای موافق چهار نفر معتبر است » اصلاح میشود .
بند - 4 - عبارت « ادارات امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « ادارات امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 8 - در تبصره (1) ذیل ماده عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « وزارت مزبور » به عبارت « سازمان مزبور » اصلاح میشود .
ماده - 25 - ماده (66) به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 1 - عبارت « یا حقوق ناشی از آن » حذف میشود .
بند - 2 - عبارت « یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تا آخر » حذف و عبارت « باشد در محاسبه مالیات موضوع ماده (59) این قانون بهای مذکور در سندبجای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت » جایگزین میگردد .
ماده - 27 - در ماده (71) عبارت « که تاریخ خاتمه آن قبل از تصویب این قانون بوده باشد » حذف میشود .
ماده - 30 - ماده (84) به شرح زیر اصلاح و تبصره های (1) و (2) ذیل آن حذف میشود : در ماده (84) عبارت « شصت برابر » به عبارت « یک صد و پنجاه برابر » اصلاح میشود .
ماده - 28 - ماده (77) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف میگردد :
ماده - 77 - اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان های نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن ها نگذشته باشد ، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10%) به ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود . اشخاص حقیقی یا حقوقی ، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع این ماده نخواهند بود .
ماده - 31 - ماده (85) به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 85 - نرخ مالیات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370.6.13 پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون به نرخ مقطوع ده درصد (10%) و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (000 000 42) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) این قانون خواهد بود .
ماده - 75 - در ماده (157) عبارت « سه سال » به عبارت « پنج سال » اصلاح و در تبصره ذیل آن عبارت « ممیز مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 72 - تبصره ماده (150) به تبصره (1) تبدیل و سه تبصره به شرح زیر به این ماده الحاق میشود :
تبصره - 3 - موسسات میتوانند آن مقدار از دارایی های ثابت استهلاک پذیر را که برای بازسازی ، جایگزینی خطوط تولید یا توسعه و تکمیل خریداری گردیده است ، با دو برابر نرخ یا نصف مدت استهلاک پیش بینی شده در جدول استهلاکات موضوع ماده (151) این قانون حسب مورد مستهلک کنند .
تبصره - 4 - در اجاره های سرمایه ای دارایی های ثابت استهلاک پذیر ، نحوه انعکاس هزینه استهلاک در دفاتر طرفین معامله براساس استاندارد های حسابداری خواهد بود
تبصره - 2 - موسسات میتوانند هزینه های نرم افزاری خود را حداکثر تا پنج سال مستهلک کنند .
ماده - 73 - ماده (151) به شرح زیر اصلاح میشود : جدول استهلاکات براساس ضوابط مصوب ، از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده میشود .
ماده - 76 - در ماده (167) پیش از واژه « میتواند » عبارت « یا سازمان امور مالیاتی کشور » اضافه میشود .
ماده - 33 - در ماده (89) بعد از عبارت « مفاصاحساب مالیاتی » عبارت « یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی » اضافه میشود .
ماده - 26 - در ماده (67) عبارت « تا دو ماه » به عبارت « تا شش ماه » اصلاح میشود .
ماده - 29 - در ماده (81) عبارت « به موقع تهیه » به عبارت « حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران » اصلاح میشود .
ماده - 74 - در ماده (152)، بند های (5) و (6) به ترتیب به بند های (6) و (7) تغییر می یابد و متن زیر به عنوان بند (5) افزوده میشود :
بند - 5 - ارزش حق واگذاری محل کسب .
ماده - 32 - ماده (86) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن الحاق میگردد :
ماده - 86 - پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند .
تبصره - - - پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری مزد و حقوق اصلی به عمل می آید پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند هنگام هر پرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون به نرخ های مقرر در ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز باصورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند .
ماده - 77 - متن زیر به عنوان ماده (169) مکرر به قانون الحاق میگردد :
تبصره - 1 - استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسئولیت تضامنی خواهند داشت .
ماده - 169 مکرر - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده میشود برای اشخاص حقیقی و حقوقی کارت اقتصادی شامل شماره اقتصادی صادر کند . اشخاص حقیقی و حقوقی که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به اخذ کارت اقتصادی میشوند مکلفند براساس دستورالعملی که توسط سازمان مزبور تهیه و اعلام میشود برای انجام دادن معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی مربوط را در صورتحساب ها و فرم ها و اوراق مربوط درج نموده و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند . عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10%) مبلغ مورد معامله ای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است خواهد بود . عدم ارایه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستورالعمل صادره مشمول جریمه ای معادل یک درصد (1%) معاملاتی که فهرست آن ها ارایه نشده است خواهد بود . جرایم مذکور توسط اداره امور مالیاتی مربوط با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه خواهد شد و مؤدی مکلف است ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه نسبت به پرداخت آن اقدام کند . در غیر اینصورت معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد . رای هیات مزبور قطعی و لازم الاجرا است . جریمه مذکور غیر قابل بخشش است و از طریق مقررات اجرایی موضوع این قانون قابل وصول خواهد بود .
تبصره - 2 - در صورتی که طرفین معامله در معاملات خود از انجام دادن هر یک از تکالیف مقرر در این ماده خودداری نمایند ، متضامنا مسؤول خواهند بود و در مواردی که خریدار از ارایه شماره اقتصادی خودداری کند ، چنانچه فروشنده مشخصات خریدار و موضوع معامله را ظرف مهلت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید مشمول جریمه تخلف فوق از این بابت نخواهد بود .
تبصره - 3 - اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بند های ( الف ) و ( ب ) ماده (95) این قانون مکلف به نگهداری صورتحساب های مربوط به خرید های خود در سال عملکرد و سال بعد از آن میباشند و در صورت درخواست مأموران مالیاتی باید به آنان ارایه دهند . در غیر اینصورت مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10%) صورتحساب های ارایه نشده خواهند بود .
ماده - 81 - در ماده (178) بعد از عبارت « اظهارنامه مالیاتی » عبارت « یا سایر اوراقی که مؤدی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن میباشد » اضافه میشود .
ماده - 86 - ماده (190) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 1 - در ابتدای متن ماده عبارت « معادل چهار درصد ... کسر خواهد شد » حذف و متن زیر جایگزین میشود : « علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سر رسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه ای معادل یک درصد (1%) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سر رسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد .»
بند - 2 - تبصره های (1) و (2) ذیل ماده به شرح زیر اصلاح میشود :
تبصره - 2 - چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مؤدی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تجاوز نماید ، جریمه دو و نیم درصد (2.5%) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یک سال مذکور تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مؤدی نخواهد بود . سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مؤدیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد .
تبصره - 1 - مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد ارایه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند در موارد مذکور در ماده (239) این قانون ، هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند از هشتاد درصد (80%) جرایم مقرر در این قانون معاف خواهند بود . همچنین ، در صورتی که اینگونه مؤدیان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد (40%) جرایم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود .
ماده - 89 - در تبصره (2) ماده (199) « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » اصلاح و در تبصره (4) ذیل ماده عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور » اصلاح میشود .
ماده - 78 - متن ذیل جایگزین ماده (171) گردد :
ماده - 171 - کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی به خدمت نمیتوانند به عنوان وکیل یا نماینده مؤدیان مراجعه نمایند .
ماده - 80 - ماده (177) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد :
بند - 1 - در متن ماده عبارت های « دفتر ممیزی مالیاتی حوزه » و « ممیز مالیاتی » و « حوزه مالیاتی » و « ممیز مالیاتی حوزه » و « دفتر ممیزی مالیاتی » و « دفتر ممیزی حوزه » حذف و به جای هر یک از آن ها عبارت « اداره امور مالیاتی » جایگزین میشود .
بند - 2 - در تبصره (1) بعد از عبارت « برای تسلیم اظهارنامه » عبارت « یا سایر اوراقی که مؤدی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن میباشد » و بعد از عبارت « جهت تسلیم اظهارنامه » عبارت « یا اوراق مذکور » اضافه میشود .
بند - 3 - متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (177) الحاق میگردد :
تبصره - 3 - صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند . عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10%) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیه تسهیلات و معافیت های مالیاتی از تاریخ شناسایی توسط اداره امور مالیاتی خواهد بود . این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای آن ها از طرف مراجع ذی ربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گردیده است ، نخواهد بود .
ماده - 84 - ماده (187) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد :
بند - 1 - در متن ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و عبارت های « مالیات خانه های خالی ، مالیات اراضی بایر » و « براساس گزارش ممیز مالیاتی و تایید سر ممیز مالیاتی » حذف میشود .
بند - 2 - در تبصره (1) ذیل ماده بعد از عبارت « تضمین معتبر » عبارت « از قبیل سفته ، بیمه نامه ، اوراق بهادار ، وثیقه ملکی و ...» اضافه میشود .
بند - 3 - در تبصره (2) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » و عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » اصلاح میگردد .
ماده - 85 - در ماده (189) عبارت « مودیانی که ... هستند » به عبارت « اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی موضوع بند های ( الف ) و ( ب ) ماده (95) این قانون » اصلاح میشود .
ماده - 88 - در ماده (198) عبارت « در شرکت های منحله » به ابتدای ماده افزوده میشود .
ماده - 91 - ماده (202) در موارد زیر اصلاح میشود :
بند - 1 - در متن ماده بعد از عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » عبارت « یا سازمان امور مالیاتی کشور » اضافه میشود و عبارت « یک صد هزار تومان ( یک میلیون (000 000 1) ریال )» به عبارت « ده میلیون (000 000 10) ریال » اصلاح میشود . همچنین ، عبارت « وزارت مزبور » به عبارت « وزارت یا سازمان مزبور » اصلاح میگردد .
بند - 3 - تبصره (1) ماده (202) حذف میشود .
بند - 4 - تبصره (2) ذیل ماده (202) تبدیل به تبصره میشود و عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » اصلاح میشود .
بند - 2 - در همین ماده واژه « بدهی » به عبارت « بدهی قطعی » اصلاح میشود .
ماده - 79 - ماده (175) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین میشود :
ماده - 175 - کلیه نصاب های مندرج در این قانون ، هماهنگ با نرخ تورم هر دو سال یک بار به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران قابل تعدیل است .
ماده - 82 - ماده (181) و تبصره ذیل آن در موارد زیر اصلاح میشود :
بند - 3 - در تبصره ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 2 - عبارت « برای این منظور از طرف وزارت مذکور تهیه خواهد شد » به عبارت « به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد بود » اصلاح میشود .
بند - 1 - عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » در متن ماده و تبصره ذیل آن به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » اصلاح میشود .
ماده - 83 - تبصره ماده (186) به تبصره (1) تبدیل متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن الحاق میگردد :
تبصره - 2 - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده میشود مبلغی معادل یک در هزار درآمد مشمول مالیات قطعی شده صاحبان درآمد مشاغل را وصول و در حساب مخصوص در خزانه منظور نموده تا در حدود اعتبارات مصوب بودجه سالانه به تشکل های صنفی و مجامع حرفه ای که در امر تشخیص و وصول مالیات همکاری می نمایند پرداخت نماید . وجوه پرداختی به استناد این ماده از شمول مالیات و کلیه مقررات مغایر مستثنی است .
ماده - 87 - در ماده (192) عبارت « پنج درصد » به عبارت « ده درصد (10%)» اصلاح و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد :
تبصره - - - عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بند های ( الف ) و ( ب ) ماده (95) این قانون موجب تعلق جریمه ای معادل چهل درصد (40%) مالیات متعلق میگردد و مشمول بخشودگی نمی شود . در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را تسلیم می نمایند حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمد های کتمان شده یا هزینه های غیر واقعی که غیر قابل قبول نیز باشد جاری خواهد بود .
ماده - 90 - متن زیر جایگزین ماده (201) میشود و یک تبصره به آن الحاق میگردد :
تبصره - - - تعقیب و اقامه دعوی علیه مرتکبین نزد مراجع قضایی از طرف رییس سازمان مالیاتی کشور به عمل خواهد آمد .
ماده - 201 - هرگاه مؤدی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل میباشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه ها و مجازات های مقرر در این قانون از کلیه معافیت ها و بخشودگی های قانونی در مدت مذکورمحروم خواهد شد .
ماده - 37 - در تبصره ماده (93) عبارت « یا صاحب سرمایه » به بعد از واژه «( مضارب )» اضافه میشود .
ماده - 35 - ماده (91) در موارد زیر اصلاح میشود :
بند - ج - بند (7) حذف میشود .
بند - ز - متن زیر جایگزین بند (13) میشود : مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون .
بند - د - در بند (8) عبارت « و همچنین ....» تا آخر حذف میشود .
بند - ح - عبارت « مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان » به آخر بند (14) اضافه میشود .
بند - الف - به انتهای بند (5) عبارت « و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت میشود » اضافه میشود .
بند - ه - متن زیر جایگزین بند (10) میشود : عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون .
بند - ط - بند های (15) و (16) حذف میشود .
بند - ب - در بند (6) عبارت « و فوق العاده های بدی ...» تا آخر این بند حذف میشود .
بند - و - در بند (11) عبارت « و همچنین ....» تا آخر حذف میشود .
ماده - 93 - متن زیر جایگزین ماده (220) میشود :
ماده - 220 - اصلاحات عبارتی زیر در این قانون انجام میشود :
بند - 2 - در موارد زیر عبارت « اداره امور مالیاتی » جایگزین واژه ها و عبارت های « مأمور تشخیص »، « مأموران تشخیص »، « ممیز مالیاتی »، « سر ممیز مالیاتی »،« حوزه »، « حوزه مالیاتی »، « دفتر ممیزی حوزه مالیاتی »، « دفتر ممیزی » و « اداره امور اقتصادی و دارایی » میشود : مواد (26) ، (27) ، (29) ، (31) ، (34) ، (35) و تبصره های (2) و (3) ماده (38) ، ماده (39) و تبصره ذیل آن مواد (72) و (80) ، تبصره های (1) و (2) ماده (87) ، مواد (88) و (102) ، تبصره (5) ماده (109) ، مواد (113) ، (114) ، (117) ، (126) و (154) و تبصره (2) آن ، مواد (156) ، (161) ،(162) ، (164) ، (170) ، (179) ، (183) ، (184) ، (185) و (186) و تبصره ذیل آن ، مواد (188) ، (208) ، (210)، (211) ، (213) ، (214) ،(227)، (229) و (230) و تبصره ذیل آن ، مواد (232) ، (233) و (249).
بند - 1 - در مواد ذیل عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » میگردد . مواد (26)، (29)، (39)، (40)، (41)، (57)، (80)، (114) و (154) و تبصره (2) ذیل آن ، مواد (158)، (159) و تبصره ذیل آن ، مواد (160)، (163)،(164)، (166)، (169)، (176)، (186) و (191)، تبصره (2) ذیل ماده (203)، ماده (215) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن و تبصره ماده (230).
ماده - 38 - در ماده (94) عبارت « که دارای دفاتر قانونی هستند » حذف میشود .
ماده - 94 - ماده (221) موضوع اصلاحیه مصوب 1377.9.18 و مواد (222)، (223)، (224) و (225) حذف میگردد .
ماده - 40 - ماده (96) و تبصره های (1) و (3) آن به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 96 -
بند - الف - صاحبان مشاغل موضوع بند ( الف ) ماده (95) این قانون عبارتند از :
بند - 1 - دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان .
بند - 2 - صاحبان کارخانه ها و واحد های تولیدی که برای آن ها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط صادر شده یا میشود .
بند - 6 - صاحبان بیمارستان ها ، زایشگاه ها ، آسایشگاه ها ، درمانگاه ها و خانه های سالمندان .
بند - 10 - صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری ، زمینی ، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری .
بند - 5 - صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی ، آموزشگاه های آزاد ، مدارس غیر انتفاعی ، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی .
بند - 9 - نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی ، اعم از داخلی و خارجی
بند - 3 - بهره برداران معادن
بند - 7 - صاحبان متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر .
بند - 11 - صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور .
بند - 4 - صاحبان موسسات حسابرسی ، حسابداری و دفترداری ، خدمات مالی و ارایه دهندگان خدمات مدیریتی ، مشاوره ای ، انفورماتیک ، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم .
بند - 8 - بنکداران ، عمده فروش ها ، فروشگاه های بزرگ ، واسطه های مالی ، نمایندگان توزیع کالا های داخلی و وارداتی و صاحبان انبار ها .
بند - 12 - صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی .
بند - ب - صاحبان مشاغل موضوع بند ( ب ) ماده (95) این قانون عبارتند از :
بند - 1 - صاحبان کارگاه های صنعتی .
بند - 4 - صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای .
بند - 5 - وکلا ، کارشناسان ، مترجمان رسمی دادگستری ، مشاوران حقوقی ، حسابداران رسمی و اعضای سازمان های نظام مهندسی .
بند - 2 - صاحبان مشاغل ساختمانی ، تاسیسات فنی و صنعتی ، نقشه کشی ، نقشه برداری ، محاسبات فنی و نظارت .
بند - 8 - صاحبان مراکز فرهنگی هنری ، فرهنگسرا ها ، کانون های حرفه ای و انجمن های صنفی و تخصصی .
بند - 6 - محققان ، پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارایه طرح های تحقیقاتی اشتغال دارند .
بند - 10 - صاحبان مشاغل فیلمبرداری ، دوبلاژ ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی .
بند - 3 - چاپخانه داران ، لیتوگراف ها ، صحاف ها ، ارایه دهندگان خدمات چاپ و گرافیست ها .
بند - 7 - دلالان ، حق العمل کاران و کارگزاران .
بند - 14 - صاحبان تالارهای پذیرایی ، رستوران ها ، تهیه کنندگان غذاهای آماده ، ارایه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف .
بند - 12 - صاحبان آزمایشگاه ها ، رادیولوژی ها ، فیزیوتراپی ها ، سونوگرافی ها ، الکترو انسفالوگرافی ها ، سیتی اسکن ها ، سالن های زیبایی و دیگر ارایه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیر طبی .
بند - 9 - صاحبان سینماها ، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی .
بند - 16 - صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتوسرویس ها .
بند - 11 - پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند .
بند - 15 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی .
بند - 13 - صاحبان میهمان سراها ، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها .
بند - 19 - عاملان فروش و فروشندگان آهن الات .
بند - 18 - سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر .
بند - 17 - صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل .
تبصره - 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت میتواند هر یک از مشمولان بند ( ب ) این ماده را به رعایت مقررات موضوع بند ( الف ) این ماده ملزم نماید مشروط بر آن که مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مؤدیان فوق ابلاغ گردد . مؤدیان اخیرالذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن میباشند .
تبصره - 3 - مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیت های شغلی دیگر موضوع این فصل میباشند مکلفند برای کلیه فعالیت های شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند .
ماده - 92 - متن زیر جایگزین ماده (219) میشود و تبصره ای به آن الحاق میگردد :
تبصره - - - سازمان امور مالیاتی کشور میتواند تا تصویب آیین نامه موضوع این ماده ، از روش ها ، ترتیبات اجرایی و عناوین شغلی قبلی به عنوان مقررات مجری استفاده نماید .
ماده - 219 - شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات ، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول میشود که به موجب بند ( الف ) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است . نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت های هر یک از ماموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون به موجب آیین نامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید
ماده - 39 - ماده (95) و تبصره های آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (95) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن جایگزین میگردد :
ماده - 95 - صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلفند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند . صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه های زیر تقسیم میشوند :
بند - الف - صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر ر وزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استاندارد های پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند .
تبصره - 2 - آیین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت های مالی نهایی براساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استاندارد های پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید .
بند - ب - صاحبان مشاغلی که برحسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه میباشند . نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میگردد و در دسترس قرار میگیرد .
بند - ج - صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بند های ( الف ) و ( ب ) فوق نیستند مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند .
تبصره - 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بند های ( الف ) و ( ب ) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل های صنفی و درج آگهی در ر وزنامه رسمی و یکی از ر وزنامه های کثیرالانتشار به مؤدیان اعلام میدارد .
ماده - 95 - متن ماده (226) و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره (1) به عنوان متن ماده (226) جایگزین میگردد و تبصره (3) به عنوان تبصره ذیل ماده حفظ میشود .
ماده - 34 - متن زیر جانشین متن ماده (90) میگردد :
ماده - 90 - در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق ، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند ، اداره امور مالیاتی محل اشتغال حقوق بگیر ، یا در مورد مشمولان تبصره ماده (82) این قانون ، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق مکلف است مالیات متعلق را به انضمام جرایم موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی میباشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه کند . حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده (88) این قانون نیز جاری خواهد بود .
ماده - 36 - ماده (92) به شرح زیر اصلاح میشود : پنجاه درصد (50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده میشود .
ماده - 97 - ماده (234) حذف میشود .
ماده - 100 - تبصره ذیل ماده (237) حذف میشود .
ماده - 104 - ماده (241) حذف میشود .
ماده - 99 - ماده (236) حذف میگردد .
ماده - 102 - در ماده (239) اصلاحات زیر انجام میشود :
بند - 1 - عبارت « ممیز یا سر ممیز » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 2 - عبارت « با ممیز کل » حذف میشود .
بند - 3 - عبارت « به ممیز کل » به عبارت « به اداره امور مالیاتی مربوط » اصلاح میشود .
ماده - 103 - ماده (240) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف میگردد : عبارت « ممیز یا سرممیزی که برگ تشخیص را امضا نموده است » حذف و عبارت « نماینده اداره امور مالیاتی » جایگزین میگردد . عبارت « و نظریات خود » حذف میگردد .
ماده - 98 - متن زیر جایگزین ماده (235) میشود و تبصره ذیل آن حذف میگردد :
ماده - 235 - اداره امور مالیاتی مکلف است نسبت به مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خود را پرداخت نموده اند حداکثر ظرف پنج روز از تاریخ وصول تقاضای مؤدی مفاصاحساب مالیاتی تهیه و به مؤدی تسلیم کند .
ماده - 101 - در ماده (238) اصلاحات زیر انجام میشود و تبصره های (1) و (2) ذیل آن حذف میگردد :
بند - 3 - عبارت « ممیز کل » به عبارت « مسؤول مربوط » تغییر میکند .
بند - 2 - عبارت « به ممیز کل » به عبارت « به اداره امور مالیاتی » تغییر میکند .
بند - 4 - عبارت « دفتر ممیز کلی » به عبارت « دفتر مربوط » تغییر میکند .
بند - 1 - عبارت « برای رفع اختلاف خود با ممیز یا سر ممیز » حذف میشود .
بند - 5 - واژه « ممیز کل » به عبارت « مسؤول مربوط » تغییر میکند .
ماده - 96 - در ماده (231) عبارت « مأمورین تشخیص » به عبارت « ادارات امور مالیاتی » اصلاح و متن زیر جایگزین تبصره ذیل ماده (231) میشود :
تبصره - - - در مورد بانک ها و موسسه های اعتباری غیر بانکی ، سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و اطلاعات مربوط به درآمد مؤدی را از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه خواهد کرد و بانک ها و موسسه های اعتباری غیر بانکی موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند .
ماده - 105 - متن زیر و تبصره ذیل آن جایگزین ماده (242) میشود :
ماده - 242 - اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه ، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد میباشد ، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مؤدی پرداخت کند . تبصره مبالغ اضافه دریافتی از مؤدیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ یک و نیم درصد (1.5%) در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد میباشد و از محل وصولی های جاری به مؤدی پرداخت خواهد شد . حکم این تبصره نسبت به مالیات های تکلیفی و علی الحساب های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مؤدی مسترد نشود از تاریخ انقضای مدت مزبور جاری خواهد بود .
ماده - 106 - اصلاحات زیر در ماده (243) به عمل می آید :
بند - 3 - عبارت « ممیز کل » به عبارت « اداره مربوط » اصلاح میشود .
بند - 2 - واژه « مأموران » به واژه « اداره » اصلاح میشود .
بند - 1 - عبارت « مأموران تشخیص یا قسمت وصول و ابلاغ خدمات مالیاتی آن را وارد ندانند » حذف و عبارت « اداره امور مالیاتی آن را وارد نداند » جایگزین میشود .
ماده - 112 - ماده (251) به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 251 - مؤدی یا اداره امور مالیاتی میتوانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی ، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی ، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رای و تجدید رسیدگی را درخواست کنند .
ماده - 107 - ماده (244) و تبصره های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره های آن جایگزین میشود :
ماده - 244 - مرجع رسیدگی به کلیه اختلاف های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده ، هیات حل اختلاف مالیاتی است . هر هیات حل اختلاف مالیاتی از سه نفر به شرح زیر تشکیل خواهد شد :
بند - 1 - یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور .
تبصره - 2 - اداره امور هیات های حل اختلاف مالیاتی و مسئولیت تشکیل جلسات هیات ها به عهده سازمان امور مالیاتی کشور میباشد و حق الزحمه اعضا هیات های حل اختلاف براساس آیین نامه ای که بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید از محل اعتباری که به همین منظور دربودجه سازمان مذکور پیش بینی میشود قابل پرداخت خواهد بود .
بند - 3 - یک نفر نماینده از اتاق بازرگانی و صنایع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه ای یا تشکل های صنفی یا شورای اسلامی شهر به انتخاب مؤدی در صورتی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مؤدی انتخاب خود را اعلام ننماید سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مؤدی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی از بین نمایندگان مزبور یک نفر را انتخاب خواهد کرد .
بند - 2 - یک نفر قاضی اعم از شاغل یا بازنشسته . در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایطی در شهرستان ها یا مراکز استان ها وجود نداشته باشد بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور ، رییس قوه قضائیه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیات معرفی خواهد نمود .
تبصره - 1 - جلسات هیات های حل اختلاف مالیاتی با حضور سه نفر رسمی است و رای هیات های مزبور با اکثریت آرا قطعی و لازم الاجرا است ، ولی نظر اقلیت باید در متن رای قید گردد .
ماده - 110 - ماده (247) و تبصره های ذیل آن حذف میشود .
ماده - 113 - ماده (251) مکرر به شرح زیر اصلاح میگردد :
بند - 2 - عبارت « اتفاق آرا » به عبارت « اکثریت آرا » تغییر می یابد .
بند - 3 - تبصره ماده (251) مکرر حذف میگردد .
بند - 1 - بعد از عبارت « موضوع این قانون » عبارت « و مالیات های غیر مستقیم » اضافه میشود .
ماده - 114 - ماده (252) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود :
تبصره - 1 - حداقل پانزده نفر از اعضا شورای عالی مالیاتی باید از کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی و یا سازمان ها و واحد های تابعه آن که دارای حداقل شش سال سابقه کار در مشاغل مالیاتی باشند انتخاب شوند .
تبصره - 2 - جلسات شورای عالی مالیاتی با حضور حداقل دو سوم اعضا رسمی است و تصمیمات آن با رای حداقل نصف به علاوه یک حاضرین معتبر خواهد بود .
ماده - 252 - شورای عالی مالیاتی مرکب است از بیست و پنج نفر عضو که از بین اشخاص صاحب نظر ، مطلع و مجرب در امور حقوقی ، اقتصادی ، مالی ، حسابداری و حسابرسی که دارای حداقل مدرک تحصیلی کارشناسی یا معادل در رشته های مذکور میباشند به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب میشوند .
ماده - 108 - متن زیر جایگزین ماده (245) میگردد و تبصره ذیل آن حذف میشود :
ماده - 245 - نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور عضو هیات از بین کارمندان سازمان مذکور که دارای حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و لااقل شش سال آن را در امور مالیاتی اشتغال داشته و در امر مالیاتی بصیر و مطلع باشند انتخاب خواهند شد .
ماده - 115 - در ماده (253) عبارت « از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب نماید » به عبارت « به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب میشود » اصلاح میگردد .
ماده - 109 - ماده (246) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 246 - وقت رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی در مورد هر پرونده ، جهت حضور مؤدی یا نماینده مؤدی و نیز اعزام نماینده اداره امور مالیاتی باید به آن ها ابلاغ گردد . فاصله تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه هیات نباید کمتر از ده روز باشد مگر به درخواست مؤدی و موافقت واحد مربوط .
تبصره - - - عدم حضور مؤدی یا نماینده مؤدی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط مانع از رسیدگی هیات و صدور رای نخواهد بود .
ماده - 111 - در ماده (250) عبارت « ممیز و یا سر ممیز مالیاتی » حذف و عبارت « اداره امور مالیاتی » جایگزین میشود .
ماده - 117 - در ماده (256) عبارت « ممیز کل » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 120 - در ماده (259) عبارت « ممیز کل مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 42 - ماده (98) به شرح زیر اصلاح میشود : در متن ماده عبارت « مأمور تشخیص » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و تبصره ذیل آن حذف میگردد .
ماده - 41 - ماده (97) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح میشود :
بند - 1 - در بند (2) عبارت های « مأمور تشخیص » و « حوزه مالیاتی » هر یک به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 2 - در بند (3) عبارت « ممیز و تایید سر ممیز مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » و عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 3 - تبصره ماده (97) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن الحاق میگردد :
تبصره - 2 - هرگاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مؤدی وجود داشته باشد ، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر ، حسب مورد ، تعیین کند ، در صورت داشتن درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قراین کافی باشد ، درآمد مشمول مالیات آن فعالیت ها همواره از طریق علی الرأس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و ماخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد .
ماده - 118 - در ماده (257) عبارت « اعم از بدوی یا تجدیدنظر » حذف میگردد .
ماده - 121 - ماده (260) حذف میگردد .
ماده - 43 - ماده (100) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 3 - در تبصره (3) عبارت « خواهد بود » به عبارت « نخواهد بود » اصلاح و عبارت « این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترک نمیباشد » به انتهای تبصره مزبور اضافه میشود .
بند - 6 - تبصره (6) به عنوان تبصره (5) و به شرح زیر اصلاح میشود : در تبصره (5) عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » جایگزین عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » و عبارت « مشمول بند ج ماده 95 این قانون » جایگزین عبارت « یک صنف » میشود .
بند - 2 - در تبصره (1) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 5 - تبصره های (5) و (7) ماده (100) حذف میشود .
بند - 4 - متن زیر جایگزین تبصره (4) میشود :
تبصره - 4 - اظهارنامه مالیاتی مؤدیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه ، حسب مورد طبق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود خواهد بود .
بند - 1 - در متن ماده عبارت « موضوع ماده (96)» به عبارت « موضوع این فصل » و عبارت « و همچنین آن دسته از صاحبان مشاغل که بدون الزام به نگهداری دفاتر قانونی ، اقدام به نگهداری دفاتر قانونی میکنند » حذف و عبارت « و برای هر محل » به عبارت « یا برای هر محل »، عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 44 - ماده (101) به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 101 - درآمد سالانه مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود . شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است .
ماده - 116 - بند (1) ماده (255) به شرح زیر اصلاح و در بند های (2) و (3) بعد از عبارت « وزیر امور اقتصادی و دارایی » عبارت « یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور » اضافه شود و در بند (4) عبارت « ممیز کل » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 1 - تهیه آیین نامه ها و بخشنامه های مربوط به اجرای این قانون در مواردی که از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارجاع میگردد و یا در مواردی که شورای عالی مالیاتی تهیه آن را ضروری می داند پس از تهیه به رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد کند .
ماده - 119 - ماده (258) به شرح ذیل اصلاح میگردد :
ماده - 258 - « هرگاه در شعب شورای عالی مالیاتی نسبت به موارد مشابه رویه های مختلف اتخاذ شده باشد حسب ارجاع وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا رییس شورای عالی مالیاتی هیات عمومی شورای عالی مالیاتی با حضور رییس شورا و روسای شعب و در غیاب رییس شعبه یک نفر از اعضای آن شورا به انتخاب رییس شورا تشکیل خواهد شد و موضوع مورد اختلاف را بررسی کرده و نسبت به آن اتخاذ نظر و اقدام به صدور رای مینماید در اینصورت رای هیات عمومی که با دو سوم آرای تمام اعضا قطعی است برای شعب شورای عالی مالیاتی و هیات های حل اختلاف مالیاتی در موارد مشابه لازم الاتباع است .
ماده - 122 - ماده (261) عبارت « از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « به پیشنهاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی » اصلاح میشود .
ماده - 45 - در بند ( د ) ماده (103) ارقام « یک میلیون (000 000 1) ریال » به « ده میلیون (000 000 10) ریال » و « سه میلیون (000 000 3) ریال » به « سی میلیون (000 000 30) ریال » و در تبصره های (2) و (4) ذیل ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
ماده - 46 - ماده (104) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 1 - در متن ماده عبارت « اشخاص حقیقی که طبق مقررات این قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی ر وزنامه و کل میباشند » به عبارت « اشخاص موضوع بند ( الف ) ماده (95) این قانون » و عبارت « کارمزد غیر بانکی » به عبارت « هرگونه حق الزحمه یا کارمزد ارایه خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بانک ها ، صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز » و عبارت « قرارداد های حمل و نقل » به عبارت « حمل و نقل » و عبارت « خدمات کامپیوتری » به عبارت « خدمات و ارتباطات رایانه ای » اصلاح میشود و بعد از عبارت « اجاره هر نوع » عبارت « وسایل نقلیه موتوری زمینی ، هوایی و دریایی » و واژه ، « انبارداری » به بعد از عبارت « کارخانه ها و سردخانه ها » اضافه میشود . همچنین ، عبارت « وزارت امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « سازمان امور مالیاتی کشور » و عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی ذی ربط » اصلاح میشود .
بند - 4 - متن زیر به عنوان تبصره (5) به ماده (104) الحاق میگردد :
تبصره - 5 - سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد به امور مصرح در این ماده اضافه شود ، از طریق درج آگهی در ر وزنامه رسمی و یکی از ر وزنامه های کثیرالانتشار کشور اعلام خواهد کرد .
بند - 3 - در تبصره (2) عبارت « امور اقتصادی و دارایی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 2 - در تبصره (1) عبارت « دفتر ممیزی حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح میشود .
بند - 5 - متن زیر به عنوان تبصره (6) به ماده (104) الحاق میگردد :
تبصره - 6 - سازمان امور مالیاتی کشور میتواند در صورت خودداری پرداخت کنندگان وجوه موضوع این ماده از انجام تکالیف مقرر ، به آن ها مراجعه و پس از رسیدگی های لازم ، مالیات متعلق را مطالبه کند . در صورت استنکاف آن ها از پرداخت ، از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم این قانون ، مالیات را وصول و در مورد کلیه دستگاه های اجرایی دولت ، نهاد های عمومی غیر دولتی و سایر سازمان ها و موسساتی که به نحوی از اعتبارات دولتی استفاده میکنند و همچنین سایر دستگاه هایی که شمول قانون بر آن ها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است ، از حساب بانکی آن ها برداشت کند .
ماده - 47 - ماده (105) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 105 - جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل میشود ، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای میباشد ، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود .
تبصره - 3 - در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی ، مالیات هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است .
تبصره - 4 - اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود .
تبصره - 2 - اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) این قانون از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت هایی که مستقیما یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه ، نماینده ، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود ، انتقال دانش فنی ، دادن تعلیمات ، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل میکنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود . نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمد هایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل میکنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات میباشند .
تبصره - 1 - در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند ، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند ، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آن ها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول میشود .
تبصره - 5 - در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از ماخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد ، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد .
ماده - 49 - ماده (107) به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 107 - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به شرح زیر تشخیص میگردد :
بند - ج - در مورد بهره برداری از سرمایه و سایر فعالیت هایی که اشخاص حقوقی و موسسات مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه ، نماینده ، کارگزار و امثال آن ها در ایران انجام می دهند طبق مقررات ماده (106) این قانون .
تبصره - 4 - در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از پیمانکاری موضوع بند ( الف ) این ماده را به پیمانکاران دست دوم اشخاص حقوقی ایرانی واگذار کنند معادل آن مبلغ از لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری میگردد از دریافتی پیمانکار دست اول از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود .
تبصره - 1 - در مواردی که تمام یا قسمتی از عملیات پیمانکاری موضوع بند های ( الف ) و ( ب ) این ماده به اشخاص حقوقی پیمانکار ایرانی واگذار میگردد ، پرداخت کننده وجه باید از هر پرداخت به پیمانکاران ایرانی دو و نیم درصد (2.5%) به عنوان مالیات علی الحساب آن ها کسر و ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند .
تبصره - 5 - درآمد مشمول مالیات فعالیت های موضوع بند ( الف ) ماده (107) این قانون که قرارداد پیمانکاری آن ها از ابتدای سال 1382 و به بعد منعقد میگردد طبق مقررات ماده (106) این قانون تشخیص میگردد . حکم این تبصره نسبت به ادامه فعالیت های موضوع قرارداد های پیمانکاری که تاریخ انعقاد آن ها قبل از سال 1382 بوده است ، جاری نخواهد بود .
بند - ب - بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود از ایران و واگذاری فیلم های سینمایی ، که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آن ها میشود ، به ماخذ بیست درصد (20%) تا چهل درصد (40%) مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالیاتی عاید آن ها میگردد ، میباشد . ضریب تعیین درآمد مشمول مالیات هر یک از موارد مذکور در این بند بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران تعیین میشود . پرداخت کنندگان وجوه مزبور و همچنین پرداخت کنندگان وجوه مذکور در بند ( الف ) این ماده مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا آن تاریخ پرداخت کرده اند کسر و ظرف مدت ده روز به اداره امور مالیاتی محل اقامت خود پرداخت کنند . در غیر اینصورت دریافت کنندگان متضامنا مشمول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود .
تبصره - 3 - شعب و نمایندگی های شرکت ها و بانک های خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع آوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت میکنند نسبت به آن مشمول مالیات بر درآمد نخواهند بود .
بند - الف - در مورد پیمانکاری در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی ، تاسیسات فنی و تاسیساتی شامل تهیه و نصب موارد مذکور ، و نیز حمل و نقل و عملیات تهیه طرح ساختمان ها و تاسیسات ، نقشه برداری ، نقشه کشی ، نظارت و محاسبات فنی ، دادن تعلیمات و کمک های فنی ، انتقال دانش فنی و سایر خدمات در تمام موارد به ماخذ دوازده درصد (12%) کل دریافتی سالانه .
تبصره - 2 - در مورد عملیات پیمانکاری موضوع بند ( الف ) این ماده در صورتی که کارفرما ، وزارتخانه ها ، موسسات و شرکت های دولتی یا شهرداری ها باشند ، آن قسمت از مبلغ قرارداد که از طریق خرید داخلی یا خارجی به مصرف خرید لوازم و تجهیزات می رسد مشروط بر آن که در قرارداد یا اصلاحات و الحاقات بعدی آن مبالغ لوازم و تجهیزات به طور جدا از سایر اقلام قرارداد درج شده باشد از پرداخت مالیات معاف خواهد بود .
ماده - 51 - ماده (110) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود :
بند - 4 - تبصره (1) ذیل ماده حذف و تبصره (2) به تبصره تبدیل میشود .
بند - 1 - در متن ماده عبارت « دفاتر قانونی » به عبارت « دفاتر و اسناد و مدارک » اصلاح میگردد .
بند - 3 - پاراگراف « در صورتی که ...» الی آخر حذف میشود .
بند - 2 - عبارت « حوزه ای که اقامتگاه » به عبارت « اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی » اصلاح میگردد .
ماده - 48 - در ماده (106) عبارت « طبق مقررات مواد (94) و (95)» به عبارت « طبق مقررات ماده (94) و بند ( الف ) ماده (95)» اصلاح میگردد .
ماده - 52 - ماده (111) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین میگردد :
ماده - 111 - شرکت هایی که با تاسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصیت حقوقی یک شرکت ، در هم ادغام یا ترکیب میشوند از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر میباشند :
بند - الف - تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه های ثبت شده شرکت های ادغام یا ترکیب شده از پرداخت دودر هزار حق تمبر موضوع ماده (48) این قانون معاف است .
بند - ج - عملیات شرکت های ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود .
بند - ز - آیین نامه اجرایی این ماده حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و صنایع و معادن به تصویب هیات وزیران خواهد رسید .
بند - ب - انتقال دارایی های شرکت های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود .
بند - ه - هرگاه در نتیجه ادغام یا ترکیب ، درآمدی به هر یک از سهامداران در شرکت های ادغام یا ترکیب شده تعلق گیرد طبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود .
بند - و - کلیه تعهدات و تکالیف مالیاتی شرکت های ادغام یا ترکیب شده به عهده شرکت جدید یا موجود حسب مورد میباشد .
بند - د - استهلاک دارایی های منتقل شده به شرکت جدید یا شرکت موجود باید براساس روال قبل از ادغام یا ترکیب ادامه یابد .
ماده - 59 - ماده (132) و تبصره های آن حذف و متن زیر و تبصره های آن جایگزین میشود :
تبصره - 1 - فهرست مناطق کمتر توسعه یافته برای بقیه مدت برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین در آغاز هر دوره برنامه توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و صنایع و معادن تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد .
تبصره - 3 - کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری ا ز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق معاف هستند .
تبصره - 2 - معافیت های موضوع این ماده شامل درآمد واحد های تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یک صد و بیست کیلومتری مرکز تهران و پنجاه کیلومتری مرکز اصفهان و سی کیلومتری مراکز استان ها و شهر های دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری به استثنای شهرک های صنعتی استقرار یافته در شعاع سی کیلومتری مراکز استان ها و شهر های مذکور نخواهد بود .
ماده - 132 - درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی در واحد های تولیدی یا معدنی در بخش های تعاونی و خصوصی که از اول سال 1381 به بعد از طرف وزارتخانه های ذی ربط برای آن ها پروانه بهره برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد میشود ، از تاریخ شروع بهره برداری یا استخراج به میزان هشتاد درصد (80%) و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر توسعه یافته به میزان صد درصد (100%) و به مدت ده سال از مالیات موضوع ماده (105) این قانون معاف هستند .
بند - 4 - ضوابط مربوط به تعیین تاریخ شروع بهره برداری واحد های معاف موضوع این ماده و همچنین تعیین محدوده موضوع تبصره (2) این ماده توسط وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و صنایع و معادن تعیین و اعلام میگردد .
ماده - 57 - ماده (130) حذف و متن زیر و تبصره آن جایگزین میگردد :
ماده - 130 - بدهی های گذشته موضوع مواد (3) تا (16) و تبصره (3) ماده (59)، ماده (129) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366.12.3 و اصلاحیه های بعدی آن قابل مطالبه و وصول نخواهد بود .
تبصره - - - وزارت امور اقتصادی و دارایی میتواند بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آن ها حسب مورد قبل از سال 1368 باشد را تا سقف یک میلیون (000 000 1) ریال برای هر مؤدی در نقاطی که مقتضی بداند کلا یا جزئا مورد بخشودگی قرار دهد .
ماده - 56 - ماده (129) و تبصره های ذیل آن حذف میگردد .
ماده - 58 - ماده (131) به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 131 - نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای میباشد به شرح زیر است : تا میزان سی میلیون (000 000 30) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%) تا میزان یک صد میلیون (000 000 100) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (000 000 30) ریال به نرخ بیست درصد (20%) تا میزان دویست و پنجاه میلیون (000 000 250) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یک صد میلیون (000 000 100) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25%) تا میزان یک میلیارد (000 000 000 1) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (000 000 250) ریال به نرخ سی درصد (30%) نسبت به مازاد یک میلیارد (000 000 000 1) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35%)
ماده - 50 - ماده (108) به شرح زیر اصلاح میشود :
ماده - 108 - اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم الاجرا شدن این اصلاحیه پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهد بود ، لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا کاهش سرمایه معادل اندوخته اضافه شده به حساب سرمایه ، به درآمد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یا کاهش سرمایه اضافه میشود . این حکم شامل اندوخته های سود ناشی از فعالیت های معاف موسسه در دوران معافیت و اندوخته موضوع ماده (138) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366.12.3 و اصلاحیه های بعدی آن تا تاریخ تصویب این اصلاحیه پس از احراز شرایط مربوط تا آن تاریخ نخواهد بود . اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم الاجرا شدن این اصلاحیه وصول گردیده در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری نخواهد بود .
ماده - 53 - متن ماده (115) به شرح ذیل اصلاح و تبصره ذیل آن به تبصره (1) تبدیل و تبصره های (2) و (3) به شرح زیر به آن الحاق میگردد :
تبصره - 3 - آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی منحل شده که براساس مقررات فوق در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون باشند در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود .
بند - 1 - در متن ماده (115) و در قسمت اخیر آن واژه « ذخیره هایی » حذف و عبارت « اندوخته ها و مانده سودهایی » جانشین میگردد .
تبصره - 2 - چنانچه در بین دارایی های شخص حقوقی که منحل میشود ، دارایی یا دارایی های موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکت ها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول مقررات ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون باشند ، در تعیین ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا دارایی های مذکور جزء اقلام دارایی های شخص حقوقی منحل شده منظور نمیگردد و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر میگردد . مالیات متعلق به دارایی یا دارایی های مزبور حسب مورد براساس مقررات ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار میگیرد .
ماده - 54 - ماده (116) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن الحاق میگردد :
بند - 1 - در متن ماده عبارت « حوزه مالیاتی » به عبارت « اداره امور مالیاتی » اصلاح و عبارت « طبق نرخ مربوط برحسب نوع شخص حقوقی قبل از انحلال » حذف میگردد .
بند - 2 - متن زیر به عنوان تبصره به ماده (116) الحاق میگردد :
تبصره - - - مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل میشوند با رعایت تبصره (2) ماده (115) این قانون به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون محاسبه میگردد .
ماده - 55 - در ماده (128) از عبارت « در مورد شرکت هایی ...» تا آخر ماده حذف میگردد .
ماده - 60 - ماده (134) به شرح زیر اصلاح گردید :
ماده - 134 - درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدائی ، راهنمایی ، متوسطه ، فنی و حرفه ای ، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی و درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذی ربط هستند همچنین درآمد باشگاه ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیت های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف است . آیین نامه اجرایی این ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید .
ماده - 61 - ماده (135) حذف میگردد .
ماده - 63 - ماده (138) و تبصره (1) آن به شرح ذیل اصلاح و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره های (3)، (4) و (5) آن به ترتیب به تبصره های (2)، (3) و (4) تغییر می یابند :
تبصره - 1 - در صورتی که شرکت ، قبل از تکمیل ، اجرای طرح را متوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری ، آن را به بهره برداری نرساند ، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره برداری آن را تعطیل ، منحل یا منتقل نماید معادل معافیت های مالیاتی منظور شده در این ماده برای اجرای طرح و جرایم متعلقه موضوع ماده (190) این قانون از شرکت وصول خواهد شد .
ماده - 138 - آن قسمت از سود ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحد های موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحد های جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد از پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق موضوع ماده (105) این قانون معاف خواهد بود مشروط بر اینکه قبلا اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذی ربط تحصیل شده باشد . در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح های یاد شده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه گذاری کمتر باشد شرکت میتواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سال های بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکور و یا باقیمانده هزینه اجرای کامل طرح بهره مند شود .
ماده - 62 - در ماده (137) بعد از عبارت « بابت بیمه عمر » عبارت « و بیمه های درمانی » اضافه و همچنین متن زیر به آخر متن ماده اضافه میشود : « در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است میباشد .»